支付給航空代理公司的退票費能抵扣嗎?機票如何填寫納稅申報表?

 時間:2019-04-27 17:42:37來源:東方頭條

員工出差計劃取消,支付給航空代理公司的退票費能抵扣嗎?企業在進行旅客運輸服務費用時具體如何計算呢?對于車票抵扣還不明白的看這里了!

問:我公司因員工出差計劃取消,支付給航空代理公司退票費,并取得了6%稅率的增值稅專用發票。請問,我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎?

答:按照現行政策規定,航空代理公司收取的退票費,屬于現代服務業的征稅范圍,應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費,屬于可抵扣的進項稅范圍,其增值稅專用發票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。

問:我們公司員工2019年4月購進國內旅客運輸服務。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1張,注明的票價2700元,民航發展基金50元,燃油附加費120元。請問該納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表?

答:按照政策規定,納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的,需根據取得的憑證類型,分別計算進項稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

需要注意民航發展基金不作為計算進項稅額的基數。

因此,該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報時,應當將按照上述公式計算的航空旅客運輸進項稅額232.84元,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列,第8b欄“其他”“份數”列填寫1份,“金額”列填寫2587.16元。同時,還需將上述內容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務”。

那么企業在進行旅客運輸服務費用時

具體如何計算呢?

3月21日,財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號已經明確了旅客運輸服務費用的抵扣細節。如果取得的是增值稅專用發票,那就可以直接按照專票抵扣規則抵扣了,但我們也知道日常取得的差旅費類的發票很少會有專票的,那要怎么抵扣呢?

下面將利用幾個例子結合39號公告來為大家解釋一下。

一、增值稅電子普通發票

取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

例如上圖,這是一張增值稅普通發票,發票上顯示客運服務費單價為552.45元,金額為552.45,稅率為3%,稅額為16.57元,那么我們在進行旅客運輸服務抵扣時直接按照票面的稅額16.57抵扣就可以了。那為什么這里的稅率是3%呢?這是因為在財稅36號文中有規定一般納稅人發生公共交通運輸服務時,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,即3%。

二、航空運輸電子客票行程單

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額;

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

行程單上顯示票價為370元,燃油附加費為10元,根據政策規定的計算方法,可得出這張航空運輸電子客票行程單的進項稅額=(370+10)÷(1+9%)×9%=31.38

三、鐵路車票

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額;

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

這張車票對應的進項稅額=60÷(1+9%)×9%=4.95

四、公路、水路等其他客票

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額;

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

這張車票對應的進項稅額=55÷(1+3%)×3%=1.60

在了解旅客運輸服務的進項計算方法后,企業在進行抵扣時,還需注意下列一些事項:

1. 新政策將從2019年4月1日正式施行,因此在4月1日后購進旅客服務方才能抵扣,以扣除憑證的開具時間為準,開具時間為4月1日后的才能抵扣。用來抵扣的飛機票、火車票、汽車票是需要注明旅客身份信息的。

2. 購進旅客服務進行抵扣,除了取得合法的扣除憑證,還要符合抵扣的一般規定,比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客運服務,是不可以抵扣的。

3. 納稅人購進的需為國內旅客運輸服務,才能計算抵扣。

4. 客票抵扣不能直接按照票價全額計算,客票全額是含稅金額,要記得先換算為不含稅金額,再乘以適用的增值稅稅率或征收率。

 

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